Il 6 marzo 2024, il governo ha annunciato la fine delle attuali norme fiscali per le persone fisiche non domiciliate nel Regno Unito ("non-doms") a partire dal 6 aprile 2025. Nel Regno Unito la riforma fiscale abolisce la base imponibile della rimessa per i non-dom, sostituendola con un nuovo regime basato sulla residenza.
Prima dell'aprile 2025, le elezioni generali nel Regno Unito potrebbero portare a modifiche delle norme proposte. Nel frattempo, potrebbe essere utile esplorare le potenziali strategie da attuare in previsione delle nuove regole e degli sviluppi futuri.
I non-dom sono persone la cui residenza permanente, o domicilio, è considerata al di fuori del Regno Unito. Le regole attuali consentono ai non-dom residenti nel Regno Unito di utilizzare la base imponibile della rimessa, per cui mentre le imposte vengono pagate sul reddito e sulle plusvalenze del Regno Unito, essi pagano le imposte sul reddito e sulle plusvalenze estere solo se e quando vengono rimesse, o portate, nel Regno Unito.
Regno Unito, riforma fiscale: panoramica delle nuove regole
Le persone che hanno un periodo di 10 anni consecutivi di non residenza prima di arrivare nel Regno Unito avranno uno sgravio fiscale totale del 100% per un periodo di 4 anni (una volta residenti nel Regno Unito) su redditi e guadagni esteri, che possono comunque essere portati nel Regno Unito senza ulteriori oneri fiscali.
In base al nuovo sistema, quindi, indipendentemente dal luogo di residenza e dopo le disposizioni transitorie, chiunque sia stato residente fiscale nel Regno Unito per più di 4 anni pagherà l'imposta britannica su qualsiasi reddito e guadagno estero di nuova formazione, come avviene per tutti gli altri residenti nel Regno Unito.
Anche le persone fisiche residenti nel Regno Unito che hanno risieduto per meno di 4 anni fiscali al 6 aprile 2025 e sono idonee al regime, beneficeranno dello sgravio fino al termine del quarto anno di residenza fiscale.
L'Overseas Workday Relief, che in linea di massima esenta dall'imposta britannica i guadagni derivanti da attività lavorative all'estero, durante i primi 3 anni di residenza fiscale nel Regno Unito, continuerà ad applicarsi a partire dal 6 aprile 2025, ma sarà soggetto a semplificazione.
Le disposizioni transitorie per gli attuali non-dom includeranno:
Una riduzione del 50% del reddito estero soggetto a imposta nell'anno fiscale 2025/26 per coloro che saranno stati residenti nel Regno Unito per almeno 4 anni al 6 aprile 2025.
Il riadeguamento dei beni strumentali ai livelli del 5 aprile 2019 per le cessioni effettuate a partire dal 6 aprile 2025 per gli attuali non-dom che hanno richiesto la remittance basis. Ciò significa che, in caso di cessione di beni esteri, le persone interessate possono scegliere di essere tassate solo sulle plusvalenze realizzate a partire da tale data.
I redditi e le plusvalenze estere che si verificano prima del 6 aprile 2025 possono essere rimessi da questa data a un'aliquota ridotta del 12% per due anni (anni fiscali 2025/26 e 2026/27).
I disponenti di liquidazioni protette saranno soggetti all'imposta britannica sul reddito e sulle plusvalenze estere della liquidazione a partire dal 6 aprile 2025 se la liquidazione è un "settlor interest trust".
L'assoggettamento all'imposta di successione (IHT) dipende in parte dallo status di domicilio di un individuo. Attualmente, l'IHT britannica non è dovuta sui beni non britannici di chi non ha la residenza nel Regno Unito per 15 dei 20 anni fiscali precedenti. Tuttavia, alla luce dell'annuncio di oggi, siamo ancora in attesa di ulteriori notizie su come l'IHT passerà a un regime basato sulla residenza.
Detto questo, il governo ha finora indicato che:
Le persone fisiche diventeranno soggette all'IHT del Regno Unito sui loro beni in tutto il mondo una volta che saranno residenti nel Regno Unito per 10 anni (vale a dire un naso di 10 anni).
Le persone fisiche non saranno più soggette all'IHT del Regno Unito sui loro beni in tutto il mondo una volta residenti nel Regno Unito per 10 anni (cioè una coda di 10 anni).
Detto questo, il governo ha precisato che si tratta di una consultazione soggetta a ulteriori criteri, come i fattori di connessione.
Sebbene alcuni ritengano che l'abolizione dello status di non-dom sia una grande semplificazione del sistema fiscale, si incontreranno comunque sia complessità che opportunità nel momento in cui dovremo affrontare le regole transitorie e quelle nuove per conto dei nostri clienti.
Mentre la polvere inizia a depositarsi, noi di Statura continueremo a monitorare gli ulteriori sviluppi e siamo pronti ad assistervi nell'affrontare questi cambiamenti.
L'approfondimento è stato realizzato dallo Studio Statura
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