Di norma, le società residenti in Canada sono soggette all'imposta canadese sul reddito delle società (CIT) sul reddito mondiale. Le società non residenti sono soggette a CIT sul reddito derivante dall'esercizio di un'attività in Canada e sulle plusvalenze derivanti dalla cessione di beni canadesi imponibili.
Imposta sul reddito delle società (Corporate Income Tax - CIT)
In Canada, tutte le società residenti sono tenute a dichiarare il reddito imponibile, sia che questo sia prodotto in Canada che all'estero. L'aliquota base federale applicata sul reddito imponibile delle società è del 15%. A questa si aggiunge un'ulteriore aliquota imposta a livello provinciale o territoriale, variabile dal 10% al 16%, con differenze significative a seconda della giurisdizione. Le società non residenti, al contrario, sono tassate solo sul reddito generato entro i confini canadesi. Questo sistema combinato permette alle autorità provinciali di mantenere una certa autonomia fiscale, adattando l'imposizione alle caratteristiche economiche locali.
Imposta provinciale/territoriale sul reddito
Tutte le province e i territori impongono l'imposta sul reddito attribuibile a una PE nella provincia o nel territorio. In genere, il reddito viene attribuito a una provincia o a un territorio utilizzando una formula a due fattori basata sul reddito lordo e sugli stipendi e salari. Le imposte sul reddito provinciali e territoriali non sono deducibili ai fini dell'imposta federale sul reddito. Le aliquote indicate si applicano a un anno fiscale di 12 mesi che termina il 31 dicembre 2024 e non tengono conto delle vacanze fiscali provinciali, che riducono o eliminano le imposte in casi limitati.
Incentivi per le piccole imprese
Per sostenere la crescita delle piccole imprese canadesi, il governo offre agevolazioni specifiche attraverso il Small Business Deduction (SBD). Questo incentivo consente di applicare un'aliquota ridotta del 9% sui primi 500.000 CAD di reddito imponibile per le imprese che soddisfano i requisiti, ossia quelle con capitale imponibile inferiore ai 10 milioni di CAD. Questo incentivo, riducendo l’aliquota federale dal 15% al 9%, è mirato a promuovere la crescita delle piccole imprese, migliorandone la competitività e alleggerendo il carico fiscale nei primi stadi di sviluppo.
Credito d’imposta sui dividendi
Per evitare la doppia imposizione sui dividendi distribuiti dalle società agli azionisti, il sistema fiscale canadese prevede due crediti distinti. Il credito per dividendi potenziati è riservato ai dividendi emessi da società che non usufruiscono della SBD e che, quindi, sono tassate a tassi più elevati. Il credito per dividendi non potenziati si applica, invece, alle società che beneficiano del SBD, con l’obiettivo di armonizzare il carico fiscale per gli azionisti e ridurre l’impatto della tassazione a più livelli.
Incentivi per Ricerca e Sviluppo (R&S)
Il Canada incoraggia fortemente l'innovazione attraverso il Scientific Research and Experimental Development (SR&ED) Tax Incentive Program. Questo programma offre crediti d’imposta e deduzioni per spese in ricerca e sviluppo, sia per le piccole che per le grandi imprese, mirati a potenziare l'investimento in innovazione. Le imprese che aderiscono al programma possono beneficiare di un credito d’imposta rimborsabile del 15% sulle spese ammissibili, incentivando attività di ricerca e sviluppo che stimolano competitività e crescita nel lungo periodo.
