Il sistema fiscale dei Paesi Bassi presenta una combinazione di aliquote competitive, incentivi per l'innovazione e un regime fiscale favorevole per le multinazionali. Nel 2024, l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società (corporate income tax) si attesta al 19% per gli utili fino a 200.000 euro e al 25,8% per gli importi eccedenti. Inoltre, il sistema offre un'opzione per applicare una tassazione agevolata sui profitti derivanti da beni immateriali sviluppati internamente, conosciuta come Innovation Box, con un'aliquota effettiva del 9%.
L'Innovation Box rappresenta una delle principali leve fiscali per le aziende che investono in ricerca e sviluppo (R&D). Le imprese che sviluppano beni immateriali, come brevetti o software, possono beneficiare di una tassazione ridotta sui profitti generati da tali attività. Per accedere a questo regime, è necessaria una dichiarazione di R&D rilasciata nell'ambito del programma di credito fiscale per la ricerca e sviluppo (WBSO). Le aziende più grandi necessitano anche di ulteriori certificazioni, come brevetti o licenze esclusive. Tuttavia, l'applicazione dell'Innovation Box è facoltativa e l'impresa può decidere di utilizzarla solo se conviene economicamente.
Il regime di Participation Exemption è un elemento chiave del sistema fiscale olandese che rende il paese una sede preferita per le sedi centrali europee delle multinazionali. Esso esenta la società madre dal pagamento delle imposte sui dividendi e sugli utili realizzati tramite cessioni di partecipazioni qualificate (almeno il 5% del capitale). Questo meccanismo evita la doppia imposizione all'interno dello stesso gruppo di imprese, favorendo gli investimenti esteri.
Un altro vantaggio offerto dal sistema fiscale olandese è il regime di Fiscal Unity, che consente alle società all'interno dello stesso gruppo di presentare una dichiarazione dei redditi consolidata. Ciò permette di compensare le perdite di una società con gli utili di un'altra e di trasferire attivi tra le società senza incorrere in tassazioni immediate. Questa flessibilità favorisce la gestione fiscale di gruppi multinazionali e riduce significativamente i costi fiscali complessivi.
Il programma WBSO prevede un'importante deduzione fiscale per le imprese che investono in ricerca e sviluppo. Le prime 350.000 euro di costi legati all'R&D godono di una deduzione pari al 32%, con un’aliquota che può arrivare fino al 40% per le start-up. Questo incentivo mira a ridurre il carico fiscale sulle imprese innovative e a stimolare ulteriori investimenti in settori ad alto contenuto tecnologico.
Per incoraggiare investimenti ecologicamente sostenibili, i Paesi Bassi offrono il programma di Deducibilità per Investimenti Ambientali (MIA) e l’ammortamento accelerato Vamil. Le aziende possono dedurre fino al 45% dei costi di investimento in beni ambientali qualificati, con vantaggi sia in termini di liquidità che di riduzione del carico fiscale.
Un altro aspetto distintivo della fiscalità olandese è il Regime del 30%, che consente alle aziende di offrire ai dipendenti stranieri un'esenzione fiscale del 30% del loro salario per un massimo di 5 anni. Questo regime è particolarmente attraente per gli espatriati con competenze specifiche e scarse sul mercato del lavoro olandese.
La rete estesa di trattati fiscali dei Paesi Bassi, che include oltre 100 paesi, è un altro elemento che attira le multinazionali. Questi trattati garantiscono la riduzione o l'eliminazione della doppia imposizione e agevolano i flussi di dividendi, interessi e royalties. Inoltre, l'adesione all'Unione Europea consente ai Paesi Bassi di beneficiare delle direttive europee che facilitano i pagamenti transfrontalieri tra società affiliate.
Infine, la possibilità di ottenere un Advance Tax Ruling (ATR) o un Advance Pricing Agreement (APA) rappresenta una garanzia di trasparenza per le imprese, offrendo certezza sul trattamento fiscale futuro delle operazioni internazionali. La collaborazione con l'Amministrazione Fiscale olandese, nota per la sua apertura e atteggiamento cooperativo, riduce l'incertezza e i rischi legati alla tassazione internazionale.
In sintesi, il sistema fiscale olandese si distingue per la sua combinazione di incentivi all'innovazione, esenzioni per le partecipazioni, deduzioni per investimenti ecologici e un regime favorevole agli espatriati. Questi elementi, uniti alla trasparenza e alla cooperazione dell'Amministrazione Fiscale, rendono i Paesi Bassi una delle mete principali per le imprese che operano su scala globale.
