Il Finance Act 2024, Schedule 1 introduce un nuovo regime di agevolazione per le spese di ricerca e sviluppo, unificando i precedenti
schemi in un unico compendio normativo (merged R&D relief o Research & Development Expenditure Credit o RDEC).
Le nuove disposizioni si applicano agli esercizi che iniziano il 1° aprile 2024 e riguardano sia le “piccole” che le “grandi” imprese: l’incentivo
consiste in un credito d’imposta pari al 20% delle spese in ricerca e sviluppo “qualificate”. La logica sottesa all’intervento normativo non è
solo quella di semplificare i due precedenti schemi, che avevano in effetti criteri di determinazione e meccanismi agevolativi sostanzialmente
differenti, ma anche di fornire un compendio normativo maggiormente coerente rispetto alla finalità della normativa.
Infatti, a partire dal 1° aprile 2024, tutte le società in utile che sostengono costi di ricerca e sviluppo qualificate (“R&D”) possono beneficiare di un credito d’imposta pari al 20% di tali spese (in precedenza il 13%), mentre, in via eccezionale e a tutela di quelle imprese che avevano iniziato i processi di ricerca e sviluppo prima di tale data, le imprese (ma soltanto le “piccole” con la qualifica di research intensive) che chiudono con un bilancio in perdita fiscale possono continuare ad avvalersi del precedente regime.
Per le imprese con esercizi che iniziano prima del 1° aprile 2024, continuano ad applicarsi pertanto le precedenti disposizioni (e quindi ad esempio la distinzione tra small and medium e large companies), anche se occorre ricordare che già il Finance Act
2023 aveva apportato significative modifiche, alcune di queste che peraltro troveranno applicazione anche dopo il regime transitorio 2023.
Infine, anticipiamo fin da subito come le disposizioni in tema di R&D potrebbero avere un significativo impatto sull’applicazione delle normative in tema di Global Minimum Tax e di come le stesse potrebbero influenzare (sempre di più) le scelte di pianificazione fiscale internazionale (si veda infra per maggiori dettagli).
Come anticipato, il Finance Act 2024, Schedule 1 interviene aggiornando il Corporation Tax Act 2009, introducendo il regime RDEC merged1.
Scarica il contributo pubblicato su Fiscalità & Commercio Internazionale N. 10/2024 di Gabriele Schiavone, ACA, AIA, BFP, CFE, SGS & Partners, e Gaetano De Vito, Presidente di Assoholding, sull'analisi dell'intervento normativo 👇
