La scelta della forma giuridica per un'azienda in Austria riveste un ruolo fondamentale poiché definisce i rapporti legali all'interno dell'azienda e la sua interazione con l'ambiente circostante. Tuttavia, è una decisione complessa che coinvolge diverse considerazioni. Aspetti quali il diritto commerciale, la responsabilità legale e le implicazioni fiscali giocano un ruolo determinante nella selezione della forma giuridica più adatta. È altresì essenziale valutare come la struttura decisionale debba essere configurata e se la forma giuridica presa in considerazione sia congruente con le esigenze gestionali, inclusi i costi di avvio e di gestione.
Nel contesto degli investimenti in Austria, gli imprenditori hanno a disposizione due principali forme giuridiche:
-Le Società di capitali (come la GmbH e la AG) : la GmbH, simile alla S.r.l. italiana, è una delle scelte più comuni tra gli investitori austriaci. La sua attrattiva è evidente già dal nome: "Gesellschaft mit beschränkter Haftung" (Società a responsabilità limitata), che sottolinea la limitazione della responsabilità dei soci al capitale sociale versato. In seguito, esploreremo più dettagliatamente questa forma giuridica.
-Società di persone
La GmbH viene costituita da uno o più soci tramite atto notarile e può dirsi validamente costituita con l’iscrizione della stessa nel Registro delle Imprese. I soci – i cui nominativi vengono altresì iscritti nel Registro delle Imprese – possono essere cittadini austriaci o stranieri, persone fisiche o giuridiche con residenza o sede anche all’estero. In Austria, contrariamente a quanto previsto dall’ordinamento italiano, una società a responsabilità limitata avente un socio unico non è tenuta ad indicare sulla propria carta intestata l’unipersonalità del proprio assetto societario.
La domanda di iscrizione al Registro delle Imprese deve contenere vari dati, in particolare la denominazione, la sede e l’ammontare del capitale della società. A tale domanda vanno inoltre allegati i seguenti documenti:
• statuto o dichiarazione di costituzione (in caso di socio unico);
• specimen di firma degli amministratori;
• delibera della nomina degli amministratori;
• conferma da parte di una banca dell’effettuato versamento del capitale sociale, del quale gli amministratori possono disporre liberamente;
• dichiarazione degli amministratori a riprova dell’avvenuto versamento del capitale sociale;
• eventualmente perizia da parte della Camera di Commercio Austriaca (WKO – Wirtschaftskammer Österreich) riguardo l’ammissibilità della denominazione della società, nei casi in cui la denominazione contenga dei riferimenti locali quali ad esempio “Austria” o “Italia”;
• eventualmente delibera della nomina di membri del Consiglio di Sorveglianza.
Il costo complessivo della costituzione di una società compreso di tasse di iscrizione e onorari del legale e del notaio corrisponde a un importo a partire da circa EUR 3500. A determinate condizioni è possibile beneficiare di una sovvenzione, il che significa che la costituzione non comporta tasse. L’iscrizione della GmbH nel Registro delle Imprese di norma avviene entro un breve lasso di tempo (all’incirca 1-2 settimane) a decorrere dal momento in cui è stata inoltrata la domanda di registrazione con l’accluso atto costitutivo notarile.
Dal momento dell’iscrizione della GmbH gli amministratori possono disporre pienamente del capitale sociale per l’attività operativa della società. Dal 01.01.2018 c’è anche la possibilità di una costituzione semplificata possibile senza coinvolgimento del notaio (eGründung). I requisiti per una costituzione semplificata sono: società unipersonale con un unico socio, il quale è una persona naturale e anche amministratore unico; atto costitutivo in forma standardizzata; il fondatore (socio) dispone di una forma di identificazione elettronica.
Il capitale sociale minimo è di EUR 35.000. Un importo pari ad almeno la metà di detta somma (EUR 17.500) deve essere versato all’atto della costituzione. Il capitale sociale può essere conferito in denaro ed in natura (tramite ad esempio beni mobili, immobili, diritti di marchi, imprese). La metà del capitale sociale deve essere versata in denaro. In caso di conferimento in natura è necessaria una perizia per confermare il valore del conferimento.
Le GmbH fondate a partire dal 01.03.2014 possono avvalersi del cosiddetto privilegio di fondazione: sebbene il capitale sociale ammonti a 35.000 euro, l’atto costitutivo può prevedere che i conferimenti privilegiati siano limitati a 10.000 euro. La metà di questo importo deve essere pagata in contanti. Le società il cui capitale sociale non raggiunge i 35.000 euro devono aumentare il capitale a questo importo o ad un importo superiore entro dieci anni dalla costituzione. Il legislatore considera di ridurre il capitale sociale minimo della GmbH a EUR 10.000. Nell’ambito di questa modifica legislativa, avverrebbe anche l’eliminazione del cosiddetto privilegio di fondazione.
La GmbH si compone dei seguenti organi legali: Assemblea Generale dei Soci, uno o più Amministratori ed eventualmente - solo se in presenza di determinati presupposti - Consiglio di Sorveglianza (Aufsichtsrat). L’Assemblea Generale dei Soci provvede alla nomina e revoca degli Amministratori, approva il bilancio annuale e delibera sulla distribuzione degli utili. L’Amministratore rappresenta la società nei confronti di terzi.
L’Assemblea Generale può limitare i poteri degli Amministratori soltanto con effetto interno, ma non nei confronti di terzi. Ciò vuol dire che al potere di rappresentanza dell’Amministratore non sono poste restrizioni, fatta eccezione per il presupposto eventuale della firma congiunta. Gli Amministratori non necessitano di una specifica cittadinanza.
L’eventuale Consiglio di Sorveglianza si compone di un minimo di 3 membri ed è da istituirsi obbligatoriamente nel caso in cui la società in oggetto abbia: • un capitale sociale superiore a EUR 70.000 e più di 50 soci oppure • in media più di 300 dipendenti. Inoltre la legge indica anche altri casi in cui la società è obbligata ad instaurare un Consiglio di Sorveglianza.
La revisione dei bilanci della GmbH è obbligatoria nel caso in cui la società: • abbia per legge un Consiglio di Sorveglianza o • se sono realizzati almeno due dei tre seguenti criteri: - bilancio complessivo superiore a EUR 5.000.000, - fatturato annuale superiore a EUR 10.000.000, - in media più di 50 dipendenti all’anno. In ogni caso, i legali rappresentanti della GmbH sono tenuti a depositare i bilanci della GmbH presso l’ufficio del Registro delle Imprese entro nove mesi dalla data di bilancio. È obbligatorio redigere tali bilanci della GmbH entro cinque mesi dopo la fine dell’esercizio.
La GmbH, quale società di capitale, è soggetta all’imposta sui redditi delle persone giuridiche equivalente ad un’aliquota unica del 24% (ridotta al 23% dal 2024, la Körperschaftssteuer). Nel caso in cui la GmbH non abbia avuto degli utili, il versamento d’imposta annua minima è di EUR 1.750. Per tutte le GmbH costituite dopo il 30.6.2013, l’aliquota minima dell’imposta sul reddito delle società è di 500 EUR all’anno per i primi cinque anni e di 1.000 EUR all’anno per i cinque anni successivi.
Nel caso in cui la società si trovi in perdita, i versamenti minimi effettuati non sono da considerarsi a fondo perduto, in quanto costituiscono un credito d’imposta da portare in diminuzione delle imposte dovute per gli esercizi in cui la società produrrà utili. La distribuzione degli utili è soggetta a un’imposta di 27,5% (Kapitalertragssteuer). Non sono previste altre forme di tassazione in capo all’impresa ed in particolare non vi sono imposte assimilabili all’IRAP.
La AG (simile ad una S.p.A. italiana) viene costituita anch’essa con atto notarile da uno o più fondatori. La società può dirsi costituita a tutti gli effetti con l’avvenuta iscrizione al Registro delle Imprese. I fondatori, come tutti i futuri azionisti, possono essere austriaci o stranieri, persone fisiche o giuridiche. Le azioni in generale sono nominative. Soltanto se si tratta di una società quotata in Borsa le azioni possono essere al portatore. Con l’eccezione dell’azionista unico, i nominativi degli azionisti non sono riportati nel Registro delle Imprese.
Il capitale sociale minimo della AG ammonta a EUR 70.000, di cui almeno un quarto deve essere versato all’atto della costituzione. Gli organi della AG sono i seguenti: Assemblea degli Azionisti, Consiglio di Sorveglianza (Aufsichtsrat) e Consiglio di Amministrazione. In Austria vige un sistema dualistico obbligatorio per l’amministrazione ed il controllo delle società per azioni. L’Assemblea degli Azionisti provvede alla nomina dei membri (minimo tre) del Consiglio di Sorveglianza e delibera sulla distribuzione degli utili. Usualmente l’Assemblea degli Azionisti prende soltanto atto del bilancio che viene compilato dal Consiglio di Amministrazione ed approvato dal Consiglio di Sorveglianza.
Inoltre, l’Assemblea degli Azionisti decide delle modifiche allo statuto e prende atto del bilancio annuale. L’Assemblea degli Azionisti non ha il diritto di impartire istruzioni al Consiglio di Amministrazione. Al Consiglio di Sorveglianza spettano la nomina ed il controllo dell’attività degli Amministratori nonché l’approvazione del bilancio.
Per alcune operazioni, la legge prevede inoltre che esse vengano preventivamente approvate dal Consiglio di Sorveglianza. Il Consiglio di Sorveglianza deve radunarsi - in intervalli trimestrali – per un minimo di quattro sedute all’anno. Il Consiglio di Amministrazione dispone del potere di rappresentare la società nei confronti di terzi. Tale potere di rappresentanza è per legge illimitato. Eventuali limiti posti dallo Statuto ...
